虛開增值稅專用發(fā)票稅務處理怎么做？

答：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）和《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）的規(guī)定處理。

依據(jù)上述規(guī)定，善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的購貨方在能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的情況下，可以抵扣進項稅款。那么如果不能重新取得有效扣稅憑證時，稅務機關針對納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票時追繳的稅款，是否可以加收滯納金呢？

對此，國家稅務總局在《關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）中對此有了明確： 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所得稅稅前扣除問題

關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票能否在所得稅稅前扣除問題，在實務中一直是有爭議的。對于此問題，老顧的個人觀點是：善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票不能作為稅前扣除的憑據(jù)，但是針對這個票據(jù)對應的業(yè)務支出，納稅人能同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證足以證明其支出的真實、合法的，這個業(yè)務的支出應該準許在所得稅稅前扣除。

什么情況下，被認定為虛開增值稅發(fā)票？

虛開增值稅專用發(fā)票的具體行為方式有以下四種:

1.為他人虛開增值稅專用發(fā)票

指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應稅勞務但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

2.為自已虛開增值稅專用發(fā)票

指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應稅勞務的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為。

3.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票

指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但要求他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的行為。

4.介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票

指在合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發(fā)票的單位或者個人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。

虛開增值稅專用發(fā)票稅務處理怎么做？身為財務人工作中我們要杜絕虛開發(fā)票的行為，但是收到虛開發(fā)票時也要學會稅務處理，財務學習的路途永無止境，會計學堂的老師隨時在線輔助大家。