土地增值稅的計算公式

答：計算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅＝增值額×稅率

１、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

計算增值額的扣除項目：

（１）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（２）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（３）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（４）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（５）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

２、土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項目金額５０％的部分，稅率為３０％。

增值額超過扣除項目金額５０％、未超過扣除項目金額１００％的部分，稅率為４０％。

增值額超過扣除項目金額１００％、未超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為５０％。

增值額超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為６０％。

上面所列四級超率累進(jìn)稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

納稅人計算土地增值稅時，也可用下列簡便算法：

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：

（一）增值額未超過扣除項目金額５０％

土地增值稅稅額＝增值額×３０％

（二）增值額超過扣除項目金額５０％，未超過１００％的土地增值稅稅額＝增值額×４０％－扣除項目金額×５％

（三）增值額超過扣除項目金額１００％，未超過２００％的土地增值稅稅額＝增值額×５０％－扣除項目金額×１５％

（四）增值額超過扣除項目金額２００％

土地增值稅稅額＝增值額×６０％－扣除項目金額×３５％

公式中的５％，１５％，３５％為速算扣除系數(shù)。

土地增值稅征收范圍

１、一般情況下，土地增值稅會對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為進(jìn)行征稅，而“出讓”國有土地使用權(quán)的情況不需要征收土地增值稅；

２、土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其它附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

３、土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：

①房產(chǎn)所有人、土地使用人將房產(chǎn)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。

②房產(chǎn)所有人、土地使用人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。

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