建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)在何處繳所得稅

答：根據(jù)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）規(guī)定，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但是，國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定了外出分支機(jī)構(gòu)可以不在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，雖然稅法規(guī)定了在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款、總機(jī)構(gòu)匯算清繳的稅收政策，跨省（市）、自治區(qū)外出經(jīng)營(yíng)的建筑業(yè)企業(yè)需要按規(guī)定在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款，但對(duì)于第一年外出經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，可以不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。況且，《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制，非法人機(jī)構(gòu)不成為獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑企業(yè)在外地設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，也因此不是企業(yè)所得稅納稅人。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳計(jì)算公式？

答：

建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，包括跨地區(qū)（既跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）、跨地（即省內(nèi)跨地市、縣區(qū)）等。

1建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營(yíng)要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅函[2010]156號(hào)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》）的規(guī)定，按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；同時(shí)，依照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

就地預(yù)繳是建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營(yíng)需要關(guān)注的問題，預(yù)繳要把握以下四點(diǎn)：

一、建筑企業(yè)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，由項(xiàng)目部向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照“匯總清算”原則，就其余額繳納。繳納方式是：

按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的比率預(yù)征企業(yè)所得稅，這一部分稅款將會(huì)減少總機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際的預(yù)繳稅款。

二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，二級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總直接管理的項(xiàng)目部、及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總預(yù)繳。建筑企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，以及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部等，不再就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳時(shí)，先由總機(jī)構(gòu)計(jì)算全部應(yīng)納稅所得稅額，再確定二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。方法是：

1、按照規(guī)定的比例，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得稅額，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度，就其應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

2、按照規(guī)定計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤謹(jǐn)傄罁?jù)是：由總機(jī)構(gòu)按上年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤齻€(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，除撤銷二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、重組情形外，分?jǐn)偙壤?dāng)年不作調(diào)整。計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

這里需要注意的是，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。并不是所有的二級(jí)機(jī)構(gòu)都要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，對(duì)符合以下六種情形的不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。既：

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

2、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

3、當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

4、當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起。

5、匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

6、總機(jī)構(gòu)虧損或當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)所得稅額。

總之，關(guān)于上述“建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)在何處繳所得稅”的問題，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就暫時(shí)為大家解答到這里了，不知道大家了解的怎么樣了呢？如果大家在學(xué)習(xí)上或者工作上還有其他什么不懂的，歡迎大家在線咨詢我們的小編哦！