期末賬項調整會計分錄

（一）本期已實現但尚未收到款項的收入分錄：借 應收賬款或應收利息

（二）本期已發生但尚未支付款項的費用的分錄：借 制造費用或銷售費用或管理費用或財務費用  貸 應付利息或應付職工薪酬或應交稅費

（三）已經收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入的分錄：借 預收賬款  貸 有關收入  

（四）已經付款但不屬于本期或部分屬于本期的費用的分錄：借 有關費用  貸 預付賬款或累計折舊

期末賬頁調整主要類型

（一）本期已實現但尚未收到款項的收入

本期已實現但尚未收到款項的收入，也稱應計收入，是指企業在本期已經發生且符合收入確認條件，但尚未收到款項而未登記入賬的產品，銷售收入或勞務收入，如應收在金融機構的存款利息等。根據權責發生制的要求凡屬于本期的收入。不管其款項是否收到，都應作為本期收入處理，期末，應將那些本期已實現但尚未收到款項是否收到，款項的收入編制調整分錄，記入“應收賬款”“應收利息”等賬戶的借方，同時，將確認為本期的收入，記入有關收入賬戶或相關賬戶的貸方。

（二）本期已發生但尚未支付款項的費用

本期已發生但尚未支付款項的費用，也稱應計費用是指本期已發生，但因款項尚未支付因而未登記入賬的費用，如應付銀行借款利息、應付職工薪酬、應交各種稅費等。凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付都應計為本期費用處理。期末應將那些本期已發生但尚未支付款項的費用編制調整分錄，記入“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等賬戶的借方，同時，將尚未支付的款項記入“”應付利息、“應付職工薪酬”、“應交稅費”等賬戶的貸方。

（三）已經收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入

已經收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入，是指已經收取款項入賬，但尚未提供產品銷售收入或勞務收入。如預收產品銷售貨款，預收租金等。企業預收款項時，因尚未提供產品或勞務，所以收入還未實現，也就不能直接全部記入有關收入賬戶，應通過負債類的“預收賬款”賬戶核算。待期末確認實現的收入后，再編制調整分錄，根據確認的屬于本期已實現的收入金額，借記“預收賬款”賬戶，貸記有關收入賬戶。

（四）已經付款但不屬于本期或部分屬于本期的費用

已經付款但不屬于本期或部分屬于本期的費用，是指已經支出款項，但應由本期和以后各期負擔的費用。如預付保險費、預付房屋租金等，此外，計提固定資產折舊費用也屬于這類調整事項。企業預付各項支出時，由于尚未接受相應的服務，因此該項支出就不屬于或不完全屬于本期費用，也就不能直接全部記入有關費用財產，應通過資產類的“預付賬款”賬戶核算。待已接受部分服務時，再編制調整分錄，按照本期和以后各期受益的程度，將分權來確認為本期的費用，借記有關費用賬戶，貸記“預付賬款”、“累計折舊”等賬戶。

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