小規(guī)模納稅人的增值稅會計處理

小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù)。該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應(yīng)交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅。

一、進貨

小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。

二、銷貨

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，如果能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，經(jīng)縣(市)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由稅務(wù)所代開專用發(fā)票;如果不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，不得代開專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。但不管小規(guī)模納稅人開具何種發(fā)票，其應(yīng)納稅額一律按照計稅銷售額(包括向購買者收取的全部價款和價外費用，不包括其應(yīng)納稅額)和6%的征收率計算。如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的，則必須按規(guī)定方法將計稅銷售額換算出來。

三、上繳

對于小規(guī)模納稅人來說.在上繳增值稅時，應(yīng)按實際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

新規(guī)定下增值稅起征點

1、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。

2、2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

    3、深圳市增值稅小規(guī)模納稅人現(xiàn)行納稅期限為一個季度，2017年12月31日前免征增值稅政策的執(zhí)行口徑如下：以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人)，季度銷售額不超過9萬元的暫免征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，暫免征收增值稅。營業(yè)稅起征點是營業(yè)稅的征稅起點，大于等于此營業(yè)額的才交營業(yè)稅。我國營業(yè)稅起征點具體為：按期納稅的月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額300-500元。

    2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅會計處理方法的，大家可參考學(xué)習(xí)。如果你所在的企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，對于它的增值稅處理，你會了嗎？感謝大家對會計學(xué)堂的關(guān)注與支持。