外貿企業發生退運后如何進行稅收處理

答：(1)外貿企業出口貨物發生退運的,應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續.出口企業發生退貨,需在出口退稅申報系統進行退運證明錄入,生成電子數據,持紙質退運已補稅(未退稅)證明申請表等資料去主管稅務機關辦理出口商品退運證明.外貿企業發生退運的,已申報退稅的,需先補稅,未申報退稅的,不需補稅.申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》時應填報《退運已補稅(未退稅)證明申請表》,提供正式申報電子數據及下列資料:

①出口貨物報關單(退運發生時已申報退稅的,不需提供);

②出口發票(外貿企業不需提供);

③稅收通用繳款書原件及復印件(退運發生時未申報退稅的不需提供);

④主管稅務機關要求報送的其他資料.

在外貿企業出口退稅申報系統錄入退運證明的操作說明:

進入外貿企業出口退稅申報系統-進入向導-單證申報向導,(1)第二步-單證申報數據錄入-退運已補稅(未退稅)證明申請表-錄入數據后?點擊"設置標志";(2)第五步-生成正式申報軟盤-打印單證申報數據-退運已補稅(未退稅)證明申請表;(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數據.

(2)外貿企業退運時的賬務處理:

沖減退運收入:

借:應收外匯賬款(紅字)

貸:主營業務收入-出口收入(紅字)

借:主營業務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

借:主營業務成本(征退稅率之差)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(征退稅率之差)

對已辦理申報退稅的出口貨物,根據其主管稅務機關規定的應補交稅款,作如下會計分錄:

借:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

主營業務成本(消費稅退稅)

貸:銀行存款

新辦的外貿企業的稅收優惠政策?？

答：(1)、對新辦的商貿企業(商貿企業即商業零售企業,是指設有商品營業場所、柜臺,不自產商品、直接面向最終消費者的商業零售企業,包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等,但不包括從事批發、批零兼營業務的商貿企業),當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅.(由于征管權限劃分,新辦企業所得稅征管權限為國稅局).

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%的,但與其簽定1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅.

減征比例=(企業當年新招用下崗失業人員÷企業職工總數×100%)×2

(2)、對于從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業,采用定額稅收優惠辦法.即凡安置下崗失業人員并簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,在3年內可享受定額稅收扣減優惠.

稅收優惠按安置下崗失業人員數量核定,并一律從企業應繳納的企業所得稅稅額中抵減,當年扣減不足的結轉至下一年繼續扣減,但結轉期不得超過兩年.

具體扣減數額=企業安置下崗失業人員數量×2000元/年

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