財(cái)產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做

  資產(chǎn)損失時(shí)

  借：待處理財(cái)產(chǎn)損失

  貸：原材料 等科目(一般納稅人還應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)

  如果有殘值或保險(xiǎn)公司有賠償?shù)模蛘业截?zé)任人的

  借：現(xiàn)金 存款 其他應(yīng)收款(責(zé)任人)

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失

  最后沒辦法彌補(bǔ)的

  借:營業(yè)外支出

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失

  固定資產(chǎn)的損失必須 通過固定資產(chǎn)清理帳戶進(jìn)行

  借：固定資產(chǎn)清理

  累計(jì)折舊

  貸：固定資產(chǎn)

  屬于非正常損失

  借：營業(yè)外支出

  貸：固定資產(chǎn)清理

  稅務(wù)處理：

  根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]57號(hào))第四條規(guī)定,"企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

  (一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?.我們認(rèn)為,企業(yè)不論以任何原因終止經(jīng)營行為,都存在一個(gè)清算過程.在被投資方清算過程中,你單位無論作為債權(quán)投資還是股權(quán)投資,都應(yīng)該參與到對(duì)方企業(yè)清算過程中的.所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你單位提供對(duì)方企業(yè)的清算資料,符合現(xiàn)行政策規(guī)定.

  此外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號(hào))第十六條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除,應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù):"(三)工商部門的注銷、吊銷證明;……(八)其他相關(guān)證明".目前,企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除審批主要由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況要求納稅人提供相關(guān)資料.而且,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你單位提供對(duì)方企業(yè)的清算資料,屬于國稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第十六條規(guī)定的"其他相關(guān)證明".可見,上述二個(gè)文件并不存在矛盾.

資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理要一致嗎

  這兩者有可能不一致，因?yàn)闀?huì)計(jì)處理遵照是財(cái)政部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅務(wù)處理遵從的是稅收法律法規(guī)和規(guī)章。

  會(huì)計(jì)處理與稅收處理之間的差異。

  (1)關(guān)于追補(bǔ)確認(rèn)資產(chǎn)損失的追溯期限問題。會(huì)計(jì)核算中只要發(fā)現(xiàn)以前年度存在應(yīng)計(jì)而未計(jì)的資產(chǎn)損失，不論其屬于以前的哪一年度，都應(yīng)予以確認(rèn)。只不過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。在稅法中，雖然國稅發(fā)[2009]88號(hào)文及國稅函[2009]772號(hào)文中未規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)以前年度資產(chǎn)損失的追溯期，但按下位怯服從上位法的原則，追補(bǔ)確認(rèn)資產(chǎn)損失的年度不應(yīng)超過三年，而不應(yīng)無限期追溯。《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定:“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)清繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。”順便指出的是，非因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，追補(bǔ)審批確認(rèn)以前年度的資產(chǎn)損失不應(yīng)涉及加算銀行同期存款利息問題。

  (2)關(guān)于資產(chǎn)損失處理程序。在會(huì)計(jì)核算中，如果發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)計(jì)而未計(jì)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在履行內(nèi)部控制程序和手續(xù)后及時(shí)按前述規(guī)定進(jìn)行處理，并進(jìn)行必要的信息披露。在稅收處理方面，新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施之前，外商投資企業(yè)的非正常資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行備案制，內(nèi)資企業(yè)實(shí)行審批制。那么，如果一家外商投資企業(yè)存在一筆發(fā)生于2007年的非正常資產(chǎn)損失，現(xiàn)在擬追補(bǔ)確認(rèn)，是實(shí)行備案制還是審批制呢,國稅函[2009]772號(hào)文規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，這體現(xiàn)了“程序法從新”的稅收原則。

  財(cái)產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做?根據(jù)財(cái)產(chǎn)損失的原因不同，在會(huì)計(jì)跟稅務(wù)處理上是有差異，如果會(huì)計(jì)在做賬時(shí)拿捏不準(zhǔn)，自己個(gè)人的做賬能力又比較差，建議先來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)學(xué)習(xí)下相關(guān)課程再說。