產(chǎn)權式酒店經(jīng)營方式的稅務處理

（一）產(chǎn)權式酒店的定義

　　產(chǎn)權式酒店，是指投資者購買了酒店某一間客房的產(chǎn)權后，自己并不居住，而是委托給酒店管理公司經(jīng)營以獲取投資回報。

　　該投資回報分為兩部分：一是固定的租金收入，二是浮動的年終分紅。

（二）產(chǎn)權式酒店投資回報的稅務處理誤區(qū)：

　　在實際操作中，幾乎所有酒店都將平時發(fā)生的租金費用計入成本費用，將超額分紅納入稅后分配事項。從表象上看，這種經(jīng)營模式似乎兼具了房產(chǎn)租賃與投資兩種性質(zhì)，                

（三）產(chǎn)權式酒店投資回報的正確稅務處理：

　　《國家稅務總局關于酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主稅收問題的批復》（國稅函〔2006〕478號）規(guī)定：酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主（即產(chǎn)權方）在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，經(jīng)營業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應按照“服務業(yè)———租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

只要酒店方轉變思路，采取正確的賬務處理方法，就可以把協(xié)議約定的分紅款轉化為正常的租金費用（即浮動的租金費用,在會計上計入“預計負責”科目，從而起到抵減當期應納所得稅額的作用。

案例分析

　　紅色假日酒店（甲方）與所有產(chǎn)權人（乙方）分別簽訂了為期三年的協(xié)議，由甲方負責酒店日常的經(jīng)營管理，每年按乙方購房價格（經(jīng)過統(tǒng)計，購房總價合計900萬元）的8%支付租金，每月支付一次。如果甲方實現(xiàn)的年度稅后凈利潤超過了乙方購買價格的5%，則超額部分由雙方平分。

　　甲方2009年度營業(yè)收入總額為500萬元，成本費用352萬元（包括支付租金72萬元，取得了正式發(fā)票），年度利潤總額148萬元（為簡化分析，假設無任何納稅調(diào)整事項，計算結果不保留小數(shù)），全年累計繳納企業(yè)所得稅49萬元。那么，協(xié)議約定的超額凈利為148－49－900×5%＝54（萬元），乙方累計分得27萬元。

　　甲方扣繳乙方租賃業(yè)的營業(yè)稅及附加為：（27 72）×5.5%=5.445（萬元）

　　甲方扣繳乙方租賃業(yè)的房產(chǎn)稅為: ：（27 72）×12%=11.88（萬元）.

　　甲方扣繳乙方租賃業(yè)的個人所得稅:

　　（27 72）×10%=9.9（萬元）

　　假定其他條件不變，紅色假日酒店年初經(jīng)過測算，估計年末分紅額在3%（即27萬元）左右，財務上應將其作為租金費用，按期平均分攤計入“預計負債”科目（只提不付）。一般情況下，預提的數(shù)額與最終支付額會存在差異，甲方應于會計期末參照年度經(jīng)營成果計算出實付額，并與“預計負債”科目余額進行比較，如有差額則要據(jù)實調(diào)整（未完成超額凈利就要全額沖銷）。本例中甲方累計提取額與實付額沒有任何出入，無需進行調(diào)整。

　　企業(yè)平時計提的租金費用只能減少會計利潤，并不會對預繳的所得稅額產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。但是，隨著年度終了和經(jīng)營成果的確定，這27萬元也逐漸轉化成一項現(xiàn)時的義務，即使未在預提當年支付（支付期在次年2月），由于符合確定性和權責發(fā)生制原則的要求，完全可以歸屬為2009年度的費用予以稅前扣除。

經(jīng)過這樣處理，企業(yè)年度利潤以及應納稅所得額比改變會計核算方法前減少了27萬元，降至121萬元，實際繳納所得稅40萬元，節(jié)約了9萬元的稅額支出.

產(chǎn)權式酒店經(jīng)營方式的稅務處理如上。以上是我們關于產(chǎn)權式酒店經(jīng)營方式的稅務處理的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。