房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算后尾房銷售如何報(bào)稅

根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》的公告（北京市地方稅務(wù)局公告[2016]7號(hào)）

第四十六條 土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，納稅人清算后轉(zhuǎn)讓的（以下簡稱清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），按以下規(guī)定辦理：

清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)（含零申報(bào)）。

清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分普通住宅和其他商品房分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)確認(rèn)的普通住宅、其他商品房單位建筑面積成本費(fèi)用乘以轉(zhuǎn)讓面積確認(rèn)。

清算時(shí)單位建筑面積成本費(fèi)用=本次清算扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總已售面積上述公式中，“本次清算扣除項(xiàng)目總金額”不包括納稅人進(jìn)行清算時(shí)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金在本次申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)予以扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅如何做賬

答：年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算后尾房銷售如何報(bào)稅？看完上面的文章，相信大家對房開企業(yè)土地增值稅清算后尾房銷售有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用房地產(chǎn)企業(yè)知識(shí)為企業(yè)服務(wù)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

產(chǎn)品進(jìn)入超市后各種費(fèi)用如何進(jìn)行稅會(huì)處理

導(dǎo)讀：大家在超市會(huì)看到各種各樣的產(chǎn)品，大家有沒有想過，這些產(chǎn)品是怎么進(jìn)入超市的呢？今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編帶大家一起學(xué)習(xí)產(chǎn)品進(jìn)入超市后的各種費(fèi)用如何進(jìn)行稅會(huì)處理哦。會(huì)計(jì)學(xué)堂，與你一起成長。

產(chǎn)品進(jìn)入超市后各種費(fèi)用如何進(jìn)行稅會(huì)處理?

答：

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目、適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。

超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理

對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/（1+17%）×17%=7264.96（元）。借：銀行存款  50000貸：其他業(yè)務(wù)收入  42735.04

應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金  7264.96

對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元，賬務(wù)處理為： 借：銀行存款  3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入  3000 借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加  165 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅  150 ——城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)） 10.50 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加  4.50

供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理

對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。這里分二種情況：一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入賬；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價(jià)稅共計(jì)200000元，發(fā)票上注明實(shí)際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則賬務(wù)處理為： 借：銀行存款  200000 貸：主營業(yè)務(wù)收入  170940.17 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅金  　 29059.83

是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號(hào)），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時(shí)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅金科目。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款  20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入  17094.02 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 　2905.98

對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，用為銷售費(fèi)用列支。例如B企業(yè)向某商場支付上架費(fèi)5000元會(huì)計(jì)處理為： 借：銷售費(fèi)用  　5000 貸：銀行存款  　 5000

超市與便利店有何異同？

答：

超市是滿足顧客日常生活所需商品的商店，而便利店則是滿足顧客即時(shí)消費(fèi)需求的商店；超市以居民的一般消費(fèi)者為主，以家庭為主要銷售單位，而便利店則以追求生活質(zhì)量、習(xí)慣于夜生活、生活節(jié)奏快的人群為主；超市的選址點(diǎn)主要在居民區(qū)，而便利店還可以在鬧市區(qū)和交通樞紐地帶；超市是滿足顧客日常生活所需“一次性購足”的商店，其商品一般在3000種以上，最多甚至可以達(dá)到15000種之多。便利店所經(jīng)營的商品主要是超市中消耗率比較高的日常消費(fèi)品，具有即時(shí)消費(fèi)性、應(yīng)急性、少容量性的特點(diǎn)；超市的營業(yè)時(shí)間在12-16之間，而便利店則在16小時(shí)以上，有的甚至到了24小時(shí)全天候營業(yè)；另外便利店向顧客提供更多的服務(wù)，其售價(jià)要比超市高10%-20%，便利店的利潤也要比超市高2%-3%

關(guān)于上述內(nèi)容“產(chǎn)品進(jìn)入超市后各種費(fèi)用如何進(jìn)行稅會(huì)處理？”該怎么做吶？不知道大家是否都明白了，如果有不明白的地方，可及時(shí)聯(lián)系老師，資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑哦。