房企發(fā)生的期間費用及稅費在何時扣除

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第十二條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,按規(guī)定計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的與其相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除

房地產(chǎn)企業(yè)期間費用稅前扣除標準:

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入,應計算出預計毛利額計入當期應該納稅所得額.同時,企業(yè)在計算繳納當期所得稅時,可以扣除當期發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅、土地增值稅等.

新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式,即業(yè)務招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%,同時最高額不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

廣告費和業(yè)務宣傳費與業(yè)務招待費的稅前扣除又有一定的差異,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè)收入)15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除"的規(guī)定,廣告費和業(yè)務宣傳費支出在當年未扣除完的可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,與會計核算形成暫時性差異,會影響以后年度的應納稅所得額.而業(yè)務招待費支出當年未扣除的部分,不允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,與企業(yè)會計核算形成永久性差異.由于企業(yè)所發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費有可能是分年度進行稅前扣除的,若對取得不符合規(guī)定票據(jù)而列支的廣告費和業(yè)務宣傳費不進行處理的話,可能會對以后年度的應納稅所得額產(chǎn)生影響.

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