建筑企業跨區經營如何繳企業所得稅

建筑企業異地施工應繳納企業所得稅，《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)，對建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部的企業所得稅納稅問題進行了規范。

企業所得稅處理的三種情形：

1.總機構直屬的項目部跨區施工情形。

根據國稅函〔2010〕156號文件規定，自2010年1月1日起，要按項目實際經營收入的0.2%按月或按季度由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。總機構扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納。

2.二級分支機構的異地施工情形。

屬于跨省經營的，根據國家稅務總局《關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕28號)規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅;屬于在同一省內經營的，該分支機構在向施工地稅務機關報驗登記后，其經營所得由總機構統一計算繳納企業所得稅，分支機構在施工地不預繳企業所得稅。

3.分支機構直屬的項目部跨區施工情形。

建筑企業跨地區在二級分支機構之下設立的項目經理部(包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等)，若以分支機構名義與建設方簽訂合同并組織施工，則其收入匯總計入該分支機構，適用國稅發〔2008〕28號文件的分級管理規定計算繳納企業所得稅。

依據國家稅務總局2014年63號公告發布的填報說明規定：主表第32行"本年累計實際已預繳的所得稅額"：填報納稅人按照稅法規定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額，包括按照稅法規定的特定業務已預繳(征)的所得稅額，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

因此，建安企業在異地項目部所在地預繳的所得稅，公司總機構年度匯繳申報時可以抵減。

異地建筑安裝服務如何開票?需要什么資料?

1、持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經營活動稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。

開展生產經營活動前，應當持《外出經營活動稅收管理證明》及稅務登記證副本(或者“三證合一”后的營業執照副本)，到項目所在地主管國稅機關辦理報驗登記。

納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，應按照財稅[2016]36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。此處需強調3點：

在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：①《增值稅預繳稅款表》;②與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;③與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;④從分包方取得的發票原件及復印件。

一般納稅人根據記賬方式，機構所在地應補繳稅額=應納稅額(當期銷項稅-當期進項稅)-服務發生地預繳稅款。若預繳稅額超過應繳稅額，未扣除完的預繳稅款可結轉至下期繼續抵減稅款。

小規模納稅人也是在機構所在地繳納稅款，同樣在繳款前扣除服務發生地預繳稅款后計算繳交。

建筑企業跨區經營如何繳企業所得稅？看完上面的文章，相信大家對建筑企業跨區經營繳納所得稅有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用稅法知識為企業服務。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。