如何處理上年收入到次年才結(jié)算業(yè)務(wù)

問：上年12月收到銀行存款時，按收到的實際金額64萬確認了主營收入（未開發(fā)票），到2008年2月結(jié)算時收到小額余款現(xiàn)金0.16萬，同時開出了64.16萬的發(fā)票，對方也已將發(fā)票送稅局進行了進項稅抵扣，等會計作帳處理時，發(fā)現(xiàn)：實際收入只有50萬，其余14.16萬屬對方誤匯應(yīng)退回對方，現(xiàn)請問老師：1.我的帳務(wù)該如何處理（最好能列出分錄）；2.發(fā)票如何開具與處理？　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》 ，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：?

　　（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。?

　　（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。?

　　（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。?

　　（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。?

　　（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。?

　　從文件來看，都是在對方未收取的情況下的處理，目前，您公司的情況是，對方已經(jīng)認證抵扣了，那么，只能向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通具體的處理辦法，看能否按銷售退回進行處理。按銷售退回具體的會計處理為：

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　（紅字金額）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　（紅字金額）

　　　   貸：銀行存款　　　　　　　（藍字金額）

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