比對中發現有問題的運輸發票其進項稅是否轉出

答：根據《國家稅務總局關于印發《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收管理及運輸發票增值稅抵扣管理的公告》的通知 》國稅發[2003]120號的規定：從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規開具或取得貨物運輸業發票的單位進行處罰。 　　屬于發票記載事項與實際不符，主管稅務機關是有權不予抵扣，并給予處理的。第三項，稅局代開的發票一般是根據申請開票人提供的情況開具的，而且一般開票后，稅局也會提供申請人核對是否有誤，故這里申請開票人應該承擔主要的責任。

進項稅額轉出會計處理：

以下詳細說明需要記入“進項稅額轉出”的幾種情況的會計處理。

非應稅

用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

進項稅額轉出

進項稅額轉出

例：某企業對廠房進行改建，領用本廠購進的原材料1500元，應將原材料價值加上進項稅額240（16%）元計入在建工程工程成本(注：購入材料貨物或應稅勞務用于與增值稅生產經營相關的，不用做進項稅額轉出)。其會計處理如下：

借：在建工程 1740

貸：原材料 1500

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出〕 240

免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

借：基本生產成本--輪椅 1170

貸：原材料 1000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 170

集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出

例：某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：

借：應付職工薪酬--職工福利費（浴池維修） 23400

貸：原材料 20000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） 3400

非正常損失

購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出。

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理；企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

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