受托拍賣小汽車應如何納稅

我公司受農行委托拍賣一批小汽車，并按拍賣金額的5％收取手續費。請問我公司應如何納稅？

答：根據《關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發［1999］40號）的規定：

一、對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4％的征收率征收增值稅。你公司受托拍賣汽車屬于增值稅應稅貨物，應按拍賣取得全部價款4％的征收率繳納增值稅。

二、對拍賣行向委托方收取的手續費征收增值稅。你公司向農行收取的手續費收入應按5％的稅率繳納營業稅。營改增后，一般納稅人拍賣行向委托方收取的傭金或拍賣費用，應當按“經紀代理服務”（適用稅率6%）征收增值稅。

拍賣收入的增值稅優惠

《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發[1999]040號）第一條規定，拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準（筆者注：以后已改為備案），可以免征增值稅。

《財政部  國家稅務總局關于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財稅字[1995]69號）第一條規定，執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。根據此項規定，拍賣收入中的傭金是拍賣行的收入，是不上繳財政的收入，應當不屬于免稅的范圍。

根據《國家稅務總局關于明確部分增值稅優惠政策審批事項取消后有關管理事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第38號）規定，納稅人享受拍賣行拍賣免稅貨物免征增值稅的，其涉及的稅收審核、審批工作程序取消，改為備案管理。納稅人應在享受稅收優惠政策的首個納稅申報期內，將備案材料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅務機關。每一個納稅期內，拍賣行發生拍賣免稅貨物業務，均應在辦理納稅申報時，向主管稅務機關履行免稅備案手續。

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