與開具專用發(fā)票的銷售單位不一致怎么處理

  會計應(yīng)該拒收，且該發(fā)票不得作為報銷憑證入，要求對方重開銷售單位一致的發(fā)票。

  付款與銷貨單位不一致，進項稅能否抵扣

  按照現(xiàn)行政策規(guī)定是不能抵扣的。專家解答如下

  政策依據(jù)之一：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號條款失效)第一條(三)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

  如果認為192號文晦澀難懂的話，還可以參照自2014年8月1日起施行的國家稅務(wù)總局公告2014年第39號公告。

  政策依據(jù)之二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第39號)的規(guī)定：納稅人**虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

  一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

  二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

  三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

  受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

  也許有的納稅人提出，如果存在三角債問題，三方**簽訂**且有真實的貨物交易，取得的增值稅專用發(fā)票就可以抵扣。

  如，有甲乙丙三家企業(yè)，甲銷售貨物給乙，乙銷售貨物給丙。甲企業(yè)欠乙企業(yè)11700元貨款，乙企業(yè)又欠丙企業(yè)23400元，三方**：甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票11700元給丙企業(yè)，貨物直接運到丙企業(yè)以抵頂欠乙企業(yè)的11700欠款，丙企業(yè)減少乙企業(yè)的欠款。

  這個例子在實際經(jīng)濟活動中是再平常不過了，三方抵債沒問題，但取得的增值稅專用發(fā)票真得能抵扣嗎?更有稅務(wù)人員對此見怪不怪，認為只要納稅人能夠提供充足證據(jù)證明事實就行——這合乎“人情”，但無政策依據(jù)。無論是192號文還是39號公告實際都在強調(diào)開票方賣給受票方貨物，且從受票方收取了款項或索取銷售款項的憑據(jù)，發(fā)票開具的內(nèi)容與實際相符。

  反觀上例，丙企業(yè)從甲企業(yè)取得的發(fā)票沒有支付款項，而是**貸記“應(yīng)收賬款-乙企業(yè)”來減少乙企業(yè)的債務(wù)，從資金流無法直接看出與甲企業(yè)的關(guān)系。既然現(xiàn)行政策對此有明確規(guī)定，丙企業(yè)為何還要**三方**冒著風險取得抵扣發(fā)票呢?這在現(xiàn)實中往往都有“貓膩”。完全可以由甲企業(yè)把發(fā)票開具給乙企業(yè)，借記“應(yīng)付賬款-乙企業(yè)”抵頂欠賬。涉及大宗貨物不便運到乙企業(yè)也無妨，已售貨物物權(quán)只要已轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)，放置甲企業(yè)代管完全沒有問題。乙企業(yè)收到發(fā)票時在賬務(wù)上貸記“應(yīng)收賬款-甲企業(yè)”，再開具專用發(fā)票給丙企業(yè)，借記“應(yīng)付賬款-丙企業(yè)”抵頂欠賬。哪怕由甲企業(yè)代為運至丙企業(yè)，只要甲乙雙方在賬務(wù)上做了銷購賬務(wù)處理，也是符合現(xiàn)行文件規(guī)定的，這樣丙企業(yè)取得的乙企業(yè)開具發(fā)票就可以抵扣。

  與開具專用發(fā)票的銷售單位不一致怎么處理?建議會計遇到銷售單位不一致情況，必須要能主動退回發(fā)票要求對方重開，不能夠在單位名稱對不上的情況下也入賬。具體專用發(fā)票核對內(nèi)容，會計學堂網(wǎng)也有非常詳細的知識介紹。