小規(guī)模納稅人增值稅怎么繳納計提

答:增值稅是價外稅,不是月底計提的,是每次發(fā)生銷售,開具發(fā)票, 并確認收入時做的增值稅.

1、按簡易征收3%的小規(guī)模納稅人.

①關(guān)于增值稅的分錄如下:

借:銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

②月末根據(jù)增值稅的金額,要計提城建稅等,分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-城建稅

貸:應(yīng)交稅金-教育費附加

貸:應(yīng)交稅金-地方教育費附加

2、按定額征收的小規(guī)模納稅人,

①計提定額稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-定額稅

②繳納稅金

借:應(yīng)繳稅金-定額稅

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

哪些企業(yè)需要做核定征收

銷售貨物主體稅為增值稅,如果出現(xiàn)下列情形之一稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定征收,否則查帳征收.

(1)依照法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬薄的;

(2)依照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置需未設(shè)置賬薄的;

(3)擅自銷毀帳薄或挋不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置帳薄但帳目科目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低無正當理由的.

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額.

這里需要要注意三點:

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅.只要按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入,即使沒有申報繳納過增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣.

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