合并報(bào)表固定資產(chǎn)抵消清理分錄怎么做

1.抵消期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益:

借:營業(yè)收入(內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià))

貸:營業(yè)成本(倒擠)

存貨(期末內(nèi)部購入存貨的成本×內(nèi)部銷售企業(yè)的毛利)

2.抵消內(nèi)部購買方計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:

借:存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (內(nèi)部購入方計(jì)提數(shù)-企業(yè)集團(tuán)應(yīng)計(jì)提數(shù))

貸:資產(chǎn)減值損失

3.內(nèi)部遞延所得稅的抵消分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn)(分錄1和分錄2中的存貨項(xiàng)目貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額)×所得稅稅率)

貸:所得稅費(fèi)用

4.長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷.

借:實(shí)收資本(股本)【子公司】

資本公積--年初【子公司】

--本年【子公司】

盈余公積--年初【子公司】

--本年【子公司】

未分配利潤--年末【子公司】

合并報(bào)表抵消分錄的基本原理?

1、做調(diào)整分錄

將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(非同一控制下企業(yè)合并),即按照購買日的公允價(jià)值調(diào)整購買日子公司的賬面價(jià)值.

借:存貨

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸:資本公積(告訴什么項(xiàng)目在購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等,就調(diào)整哪些項(xiàng)目,差額倒擠到資本公積)

然后調(diào)整遞延所得稅和資本公積:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:遞延所得稅負(fù)債

資本公積(差額倒擠)

調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷:

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用(上述調(diào)整的管理費(fèi)用金額×所得稅率)

2、將對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

先將子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤按照上述調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母公司視角的凈利潤:

借:長期股權(quán)投資(上述調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例)

貸:投資收益

借:投資收益(子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×母公司持股比例)

貸:長期股權(quán)投資

借:長期股權(quán)投資

貸:其他綜合收益(子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例)

借:長期股權(quán)投資

貸:資本公積(子公司其他權(quán)益變動中母公司享有的份額)

以上就是合并報(bào)表固定資產(chǎn)抵消清理分錄怎么做全部內(nèi)容,將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值.看完上文你學(xué)會了嗎,還有其他問題,歡迎咨詢會計(jì)學(xué)堂在線答疑老師!