月末如何結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理是：

一、非應(yīng)稅

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

例：某企業(yè)對(duì)廠(chǎng)房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255（17%）元計(jì)入在建工程工程成本(注：購(gòu)入材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。其會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程 1755

貸：原材料 1500

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255

二、免稅項(xiàng)目

用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

例：某自行車(chē)廠(chǎng)既生產(chǎn)自行車(chē)，又生產(chǎn)供殘疾人專(zhuān)用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

貸：原材料 1000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170

三、集體福利

用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)（浴池維修） 23400

貸：原材料 20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400

四、非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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