企業(yè)清算的所得稅怎么處理?

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)第一條規(guī)定:"企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經營,發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理."《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條第二款規(guī)定:"投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產,其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分,應當確認為股息所得;剩余資產減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應當確認為投資資產轉讓所得或者損失."企業(yè)一旦符合前文所述的清算條件,財稅[2009]60號文第二條規(guī)定要進行企業(yè)所得稅清算.企業(yè)清算的所得稅處理步驟:

1.全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎.

2.確認債權清理、債務清償的所得或損失;

3.改變持續(xù)經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理;

4.依法彌補虧損,確定清算所得.清算所得的計算,《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條明確:"清算所得是指企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額."財稅[2009]60號文第四點規(guī)定:"企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得."

5.計算并繳納清算所得稅;

6.確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等.財稅[2009]60號文第五點明確:"企業(yè)全部資產的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務,按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產."

企業(yè)清算后15日內向主管稅務機關提交企業(yè)所得稅書面報告.《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]684號)明確:"自清算結束之日起15日內,向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表,結清稅款."《國家稅務總局關于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函[2009]388號)規(guī)定:居民企業(yè)清算所得稅申報表及其附表包括《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》、《資產處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》、《剩余財產計算和分配明細表》等.

哪些情況下需要企業(yè)清算?

企業(yè)清算是指企業(yè)因為特定原因終止時,清理企業(yè)財產、收回債權、清償債務并分配剩余財產的行為.

企業(yè)清算包括兩種情況

第一種情況:按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè).

1.企業(yè)解散.合資、合作、聯(lián)營企業(yè)在經營期滿后,不再繼續(xù)經營而解散;合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關系解散.2.企業(yè)破產.企業(yè)不能清償到期債務,或者企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢,資產不足以清償債務的,債權人或者依法負有清算責任的人向人民法院申請破產清算.3.其他原因清算.企業(yè)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失,無法經營下去,應進行清算;企業(yè)因違法經營,造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益,被停業(yè)、撤銷,應當進行清算.

第二種情況:企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè).

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定:

1.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應進行企業(yè)所得稅清算;

2.不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理;

3.不適用特殊性稅務處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理.

企業(yè)清算的所得稅怎么處理?在實務中處理起來還是很繁瑣的,并沒有小編講的這么輕松,針對困惑大家的問題,會計學堂的老會計還可以竭力幫你,只需要在線提問就可以得到哦.