分紅未及時(shí)扣繳稅款要繳滯納金嗎?

問(wèn)：我公司在2008年4月有一筆股息分紅，因資金問(wèn)題沒(méi)有馬上繳交個(gè)人所得稅，我公司現(xiàn)想在12月繳納，但稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)要繳滯納金，請(qǐng)問(wèn)合理嗎？

答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

因此，貴公司的股息分紅應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，按稅法規(guī)定的期限解繳稅款，未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

所有的補(bǔ)繳稅款都需要繳納滯納金嗎?

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定：稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際或者解繳稅款之日止。

誤區(qū)解讀：

一、應(yīng)加收稅收滯納金相關(guān)規(guī)定

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款應(yīng)加收滯納金，含追征期延長(zhǎng)到五年情形。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應(yīng)加收滯納金

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

3.納稅人、扣繳義務(wù)人在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十三條規(guī)定：稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

4.不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

5.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)可抵扣稅款的其他發(fā)票補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知》(國(guó)稅函〔2004〕536號(hào))明確，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)可抵扣稅款的其他發(fā)票(憑證)的企業(yè)，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)、從重處罰。對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的，要按有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)，追究其法律責(zé)任。

6.非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應(yīng)加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)明確，對(duì)于非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《辦法》的規(guī)定參加所得稅匯算清繳，而對(duì)企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

7.企業(yè)清算所得稅逾期應(yīng)加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕684號(hào))規(guī)定，企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

8.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))規(guī)定，對(duì)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、加收滯納金，并處罰款。

9.代理人經(jīng)信息交換認(rèn)定為具有受益所有人身份補(bǔ)征稅款應(yīng)加收滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào))明確，在判定締約對(duì)方居民的受益所有人身份時(shí)，其代理人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明其本身不具有受益所有人身份，一旦通過(guò)信息交換可以認(rèn)定代理人的受益所有人身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可改變此前的審批結(jié)果(即批準(zhǔn)相關(guān)稅收協(xié)定待遇)，向原受益所有人補(bǔ)征稅款，并按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

10.單位未按時(shí)足額代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)加收滯納金

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第20號(hào))第十一條規(guī)定，職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳。用人單位依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，任何單位或者個(gè)人不得干預(yù)或者拒絕。

用人單位未按時(shí)足額代繳的，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金。用人單位不得要求職工承擔(dān)滯納金。

分紅未及時(shí)扣繳稅款要繳滯納金嗎?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，分紅沒(méi)有繳納個(gè)稅，需要繳納萬(wàn)分之五的滯納金，哪些情況下需要繳納滯納金上文小編也進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！