企業固定資產損失如何稅前扣除？

你通過固定資產清理核算就簡單容易理解了。固定資產清理借方余額，即為營業外支出；固定資產清理貸方余額，即為營業外收入。

1.固定資產轉入清理

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2.發生的清理稅費

借：固定資產清理（清理費用）

貸：銀行存款

或應交稅費

3.出售收入和殘料等的處理。

借：銀行存款等

貸：固定資產清理

4.保險賠償的處理。

借：銀行存款”或“其他應收款”

貸：固定資產清理

5.清理凈損益的處理。

(1)固定資產清理后的凈收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

(2)固定資產清理后的凈損失

借：營業外支出——非常損失或處置固定資產凈損失

貸：固定資產清理

企業資產損失稅前扣除審批如何辦理

(一)名稱：企業資產損失稅前扣除申報

(二)性質：納稅人申報即可稅前扣除，無需稅務機關審批

二、設定依據

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年第25號)

《廣西壯族自治區國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除管理實施辦法(試行)的公告》(自治區國家稅務局公告〔2011〕8號)

三、實施權限和實施主體

(一)企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

(二)對在廣西區內跨地區經營總機構及其分支機構發生的資產損失，總機構在本市的，其在本市的分支機構，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報;總機構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬本市三、四級分支機構發生的資產損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管國稅機關進行專項申報和清單申報;總機構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬本市四級分支機構發生的資產損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管國稅機關進行專項申報和清單申報。(“廣西區內跨地區經營總機構及其分支機構”，是指總機構在廣西區外而其分支機構在廣西區內，以及總機構在廣西區內而其分支機構在廣西區內或區外的機構)

分支機構向總機構上報時，應將所在地主管國稅機關已受理的資產損失稅前扣除申報表逐級上報。

四、申請條件

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年第25號)所稱資產是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據、各類墊款、企業之間往來款項)等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權(權益)性投資。

企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生合理損失的，以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年第25號)規定條件計算確認損失的，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。

五、實施對象和范圍

在廣西區內由各級國家稅務局管轄，實際發生損失或資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的企業。

六、申請材料

企業在報送資料的復印件時，應在資料上注明“復印件與原件一致，原件存本企業”字樣，并加蓋公章。

(一)專項申報類

填寫《企業資產損失(專項申報)稅前扣除申報表》，同時報送以下資料：

企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1.司法機關的判決或者裁定;

2.公安機關的立案結案證明、回復;

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明;

4.企業的破產清算公告或清償文件;

5.行政機關的公文;

6.專業技術部門的鑒定報告;

7.具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明;

8.仲裁機構的仲裁文書;

9.保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據;

10.符合法律規定的其他證據。

特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

1.有關會計核算資料和原始憑證;

2.資產盤點表;

3.相關經濟行為的業務合同;

4.企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料;

5.企業內部核批文件及有關情況說明;

6.對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;

7.法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

具體按照《廣西壯族自治區國家稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除報送資料等問題的公告》(自治區國家稅務局公告〔2011〕3號)規定的資料提供。

(二)清單申報類

對設在廣西區內的總機構以清單形式向所在地主管國稅機關申報所屬分支機構(包括區內、區外)的資產損失，在填報《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》的同時，應附報《總機構所屬分支機構資產損失(清單申報)稅前扣除匯總表》，并將各分支機構所在地主管稅務機關已受理的資產損失申報表或其他相關證明資料作為附件。

七、辦結時限

(一)法定辦結時限：5個工作日

(二)承諾辦結時限：5個工作日

八、申請數量

無數量限制

九、收費項目、標準及其依據

不收費

十、窗口權限

受理、審核、傳遞、送達。

十一、咨詢、投訴電話

企業固定資產損失如何稅前扣除？上文小編介紹了這個財務處理的會計分錄是怎么做的，直接通過固定資產清理來處理即可，上文有詳細的會計分錄，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！