征前減免的增值稅要并入公司利潤納稅嗎

根據《財政部國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》（財稅[1994]74號）之規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征后退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅。因此，企業直接免征的增值稅應該并入企業當年利潤繳納企業所得稅。根據《關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》（財會字[1995]6號）之規定，對于直接減免的增值稅，借記"應交稅金——應交增值稅（減免稅款）"科目，貸記"補貼收入"科目，并在"應交增值稅明細表""已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目（8行），反映企業按規定減免的增值稅款，應根據"應交稅金——應交增值稅"科目的記錄填列。

增值稅減免稅如何進行賬務處理？

在財政部財會〔1995〕6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。從這項規定看，直接減免的是銷項稅額，而沒有考慮到進項稅額抵扣的情況和增值稅為價外稅的特性。如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅，該文件對進項稅額的核算未加考慮。上述會計處理僅適用小規模納稅人減免的增值稅核算。對于一般納稅人：

(一)購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認證，作會計分錄：

　借：原材料等

      應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　   貸：銀行存款

(二)銷售貨物時按照適用稅率計提銷項稅金，作會計分錄：

　借：銀行存款

　   貸：主營業務收入

　　     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

(三)月末時將免稅貨物銷項稅額結轉入“減免稅款”欄目貸方;將不得抵扣的增值稅進項稅額通過“進項轉出”欄轉入“減免稅款”欄目借方;“減免稅款”貸方余額轉入“補貼收入”科目。

(四)對于企業銷售的貨物全部為免稅貨物的，進項轉出的金額應當與“銷項稅額”一致。當期已認證抵扣的進項稅額形成留抵結轉下期。對于部分貨物免稅的，企業可直接區分用于免稅項目的進項轉出額和按照銷售額比例計算轉出的不能劃分的進項稅額之和應不超過免稅貨物銷項稅額。

征前減免的增值稅要并入公司利潤納稅嗎？企業按規定減免的增值稅款，應該作為企業的收入，繳納對應的企業所得稅。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。