進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后庫存該怎么處理?

答:借:庫存商品

貸:應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出非正常損失的處理:

購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價(jià)值同樣為零,所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

例1:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價(jià)400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算,調(diào)整有關(guān)帳目:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340

商品進(jìn)銷差價(jià)60

貸:庫存商品400

短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失,營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任.經(jīng)查,短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元,其會計(jì)處理:

借:其他應(yīng)收款 398

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 58

企業(yè)發(fā)生意外事故,損失庫存外購原材料金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(32.79-2.79)*17%+2.79/(1-7%)*7%=5.31萬元.增值稅專用發(fā)票入帳時(shí)計(jì)入原材料成本的是價(jià)款,進(jìn)項(xiàng)稅額是價(jià)款乘以增值稅稅率(17%或13%),因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),用原材料成本直接乘以增值稅稅率(17%或13%)就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額)乘以11%的抵扣率,計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用,再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.2.79/(1-7%)就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用,再乘以11%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

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