外貿(mào)企業(yè)出口退稅零稅率賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?

稅率為零不等同于免稅.

二者區(qū)別在于:

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無稅可納.而免稅則指國家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務(wù).

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù),同樣具有抵扣稅額的權(quán)利,從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款.而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利.

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理:

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票:

借:物資采購

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款等

2、銷售:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-退稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

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