應退稅額怎么計算

實行免、抵、退稅管理辦法的"免"稅,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;"抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額; "退"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅.

當期應納稅額的計算:當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項貨物-(當期進項稅額-不得史征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 (2)免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 (3)當期應退稅額和免抵稅額的計算:(比大小) A、如當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額,則:當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 B、如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額,則:當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 2、企業(yè)免、抵、退稅計算實例 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%.2003年4月的有關經(jīng)營業(yè)務為:購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元,外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元,貨已驗收入庫.上月末留抵稅款3萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元;收款117萬元存入銀行;本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元.試計算該企業(yè)當期的"免、抵、退"稅額. (1)不得免征和抵扣稅額=200*(17%-13%)=8(萬元) (2)當期應納稅額=100*17%-(34-8)-3=-12(萬元) (3)出口貨物"免、抵、退"稅額=200*13%=26(萬元) (4)按規(guī)定,如當期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時: 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 即該企業(yè)當期應退稅額=12(萬元) (5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 當期免抵稅額=26-12=14(萬元).

"免、抵、退"稅的計算步驟

"免、抵、退"稅的計算可分為四個步驟:

一、計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

二、計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

若應納稅額為正數(shù),即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請退稅,但到底能退多少,還要進行計算比較.

三、計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件.其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為:

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

四、確定應退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當期應退稅額=期末未抵扣稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當期應退稅額=免抵退稅額,當期免抵稅額=0.

應退稅額怎么計算?"免、抵、退"稅的計算步驟都有那些?會計學堂小編都已為大家整理了,大家有仔細閱讀學習嗎?感謝大家的閱讀,如有不懂之處,可在線咨詢我們.