免稅企業銷售貨物的賬務處理

增值稅直接減免的會計處理

增值稅的優惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征后退以及先征稅后返還；增值稅的減免優惠主要體現為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規定，農膜、農機、化肥等農業生產資料實行政策性臨時免征增值稅。

在財政部財會[1995]6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。但是，對于直接減免增值稅會計處理的規定僅見于此文件，在其他規章制度中都沒有作更加詳細的規定或者說明，因此，在一些相關教材和研究資料中出現了不同的理解，甚至誤解。

免征的企業所得稅如何進行賬務處理

對于免征企業所得稅的會計處理具有代表性的歸納起來有4中處理方式：

第一種：對免征年度的所得稅不做任何會計處理.

第二種：轉入利潤分配—未分配利潤

1、 免征企業所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

2、 批準免征所得稅年度

借：應交稅金—應交所得稅

貸：利潤分配—未分配利潤或所得稅費用

第三種：轉盈余公積—減免稅基金

1、 免征企業所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅)

2、 批準免征所得稅年度

借：應交稅金—應交所得稅

貸：盈余公積—減免稅基金

第四種：轉資本公積

1、 免征企業所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

2、 批準免征所得稅年度

借：應交稅金—應交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

根據文件對于免征的企業所得稅只能用于企業發展，不能用于個人利潤的分配，所以第二種賬務處理是不能夠采用的，第一種處理不符合會計原則和會計準則，也不符合稅務方面的規定，也不采用，哪么到底采用第三種還是第四種賬務處理方法？

免稅企業銷售貨物的賬務處理由會計學堂整理，大家也能看出，所謂免稅企業的說法過于模糊，不過還是可以猜到咨詢者的疑惑所在，既然是銷售貨物，那么是增值稅減免的可能性居大。