企業以前年度未扣除資產損失所得稅處理

根據《關于企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國  稅函[2009]772號）文件，對企業以前年度未能扣除的資產損失企業所得稅 處理規定如下：(1) 企業以前年度（包括2008年度新企業所得稅法實施以前年度）發生， 按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業所得稅 法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，追補確認在該項資產損  失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

 (2) 企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可 在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度  遞延抵繳。

(3) 企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損，首先應調整 資產損失發生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所  得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

資產損失稅前扣除管理辦法中的基本概念解析

1.實際資產損失和法定資產損失解讀

例題1.某企業按照公允價值轉讓固定資產，資產賬面價值80萬元，取得轉讓收入50萬元，在沒有計提資產減值損失的情況下，“營業外支出”科目反映30萬元，這30萬元損失就是實際資產損失。

例題2.企業存貨盤虧算不算實際資產損失？答：不算。請問，企業處置了嗎？轉讓了嗎？企業既沒有處置，也沒有轉讓，那就不叫實際。

存貨盤虧，無論采用實地盤存法，還是永續盤存法，都是按照賬實不符推算出來的損失，是一種推定損失，這種損失并不是實際發生的。所以，存貨盤虧是典型的法定資產損失。

無論是實際資產損失，還是法定資產損失，企業必須自己先在會計上做損失處理。反過來講，如果企業自己都不認為是損失，稅務機關就很難認為它已經發生了損失。該辦法將“會計上已作損失處理”作為資產損失申報扣除的前置條件，一方面縮小了會計和稅務處理的差異，另一方面，促使企業及時進行賬務處理。

存貨轉讓發生損失，今年轉讓今年確認，去年轉讓去年確認，即實際損失要在實際發生年度確認損失。壞賬損失的確認，應收賬款是前年發生的，今年認為是壞賬，那么就在今年申報、今年扣除，明年申報、明年扣除，后年申報、后年扣除，不申報，不扣除。

企業以前年度未扣除資產損失所得稅處理的內容由會計學堂整理，大家可以搜索一下關于資產損失的稅務處理的資訊，就在本網內查找，相信有些文章能輔助你理解。