銀行業務招待費的計算基數如何確定

《企業所得稅年度納稅申報表》填報說明

第１行“銷售（營業）收入”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業務收入”、“其他業務收入”，以及根據稅收規定應確認為當期收入的視同銷售收入。執行《金融企業會計制度》的納稅人，金額等于附表一（2）《金融企業收入明細表》第1行。

根據《國家稅務總局關于金融保險企業所得稅若干問題的通知》（國稅函[2000]906號）第九條規定：“金融保險企業的業務招待費，應依扣除金融機構往來利息收入后的營業收入，按《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十三、四十四條的規定標準計算扣除。”

據此，銀行業務招待費的計提基數應該包括金融機構往來利息收入。

銀行的業務招待費是否適用稅法中的招待費標準

銀行與企業的業務招待費標準都是統一的：現行業務招待費的稅前扣除標準是： 按實際發生的業務招待費的60%的比例在稅前扣除，同時不得超過營業收入的千分之五。 超過部分不允許稅前扣除而已，多等于多交稅。 新企業所得稅法關于業務招待費的規定，全文如下：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 是這樣，在日常業務中，發生的招待費，全額記入銷售費用或管理費用--業務招待費中，待2009年初進行2008年的所得稅匯算清繳時，按稅法的規法，超過業務招待費40%或高于全年銷售（營業）收入5%以上的部分，做納稅調整增加。

扣除標準是稅務上的要求，不影響你的賬務處理。比如發生招待費100，你記賬要按100，所得稅匯算填申報表的時候，稅前扣除額填60，如果你記賬就寫了60，那填匯算表的時候稅前扣除就變成36了。稅前扣除標準，是所得稅匯算時，計算稅金的過程中使用的，不影響賬務處理，不影響賬面費用數字。

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