辭退職工經濟補償的會計和稅務處理

一、會計處理規定

《企業會計準則第9號-職工薪酬》規定：辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

由于導致義務產生的事項是終止雇傭而不是為獲得職工的服務，企業應當將辭退福利作為單獨一類職工薪酬進行會計處理。

企業向職工提供辭退福利的，應當在企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、企業確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。

企業應當按照辭退計劃條款的規定，合理預計并確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并具體考慮下列情況。

二、企業所得稅處理

1、離職經濟補償能是否屬于“合理工資薪金”支出

《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

從上述規定可以看出，《企業所得稅實施條例》對工資薪金列舉不包括員工辭退福利，并且被辭退員工顯然已經不再符合“任職或者受雇”， 任職或者雇用關系，一般是指所有連續性的服務關系，提供服務的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入來自于任職的企業，并且這種收入基本上代表了服務人員提供的勞動價值。而離職補償產生的原因是終止雇傭而不是為獲得職工的服務。

2、離職經濟補償金如何稅前扣除

（1）《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時，第二十一條規定：在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

（2）《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定：

“八、關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題

根據《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。”

三、個人所得稅處理

1、《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號 ）規定：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?？紤]到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。

2、《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 》（財稅[2001]157號 ） 規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）的有關規定，計算征收個人所得稅。

解除勞動合同的經濟補償金記什么會計科目

一、解除勞動合同的經濟補償金記入“管理費用-職工薪酬-辭退福利”和“應付職工薪酬-解除職工勞動關系補償”會計科目。

二、使用會計科目的入帳依據

企業發生支付解除合同人員經濟補償時的會計處理，應根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》第六條規定：

企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益：因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

辭退職工經濟補償的會計和稅務處理供您參考，一般的財務對此事不會陌生的，不過一些剛學習會計的朋友可能需要多花些時間學習，畢竟這是一些新鮮的東西。