企業所得稅報批類減免稅應注意事項

年根歲底，是許多稅種辦理減免稅的關鍵時間，筆者對近年來的企業所得稅稅收優惠政策進行了梳理，現將報批類減免稅辦理注意事項作如下提醒。

一、企業所得稅征收方式的核定報批

報批事項：企業所得稅征收方式的核定

報送時間：納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。

報送資料：1、《企業所得稅核定征收鑒定表》；2、稅務機關要求提供的其他材料。

政策依據：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）。

二、現金資產損失的扣除報批

報批事項：現金資產損失的扣除。

報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。

報送資料：1、現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

2、現金保管人對于短款的說明及相關核準文件；

3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

4、涉及刑事犯罪的，應提供司法機關的涉案材料；

5、資產損失的會計處理憑證；

6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

政策依據：《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）。

享受企業所得稅優惠，每年都需要備案嗎

根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。

在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。

主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

另外，根據《關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）第十一規定，國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業優惠政策不再作為“定期減免稅優惠備案管理事項”管理，本通知執行前已經履行備案等相關手續的，在享受稅收優惠的年度仍應按照本通知的規定辦理備案手續。

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