銷售已使用過的固定資產的稅務處理

1、先把該固定資產按原值全額轉出

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2、如果在銷售該固定資產的過程中，發生了人工費和運輸等清理費用

借：固定資產清理

貸：庫存現金

3、如果發生了殘料收入

借：庫存現金

貸：固定資產清理

4、收到價款時

借：庫存現金等相關科目

貸：固定資產清理

5、如果要繳稅金時

借：固定資產清理

貸：應交稅金

6、結轉固定資產清理科目

如果該科目是借方余額

借：營業外支出

貸：固定資產清理

如果是貸方余額

借：固定資產清理

貸：營業外收入

如果該固定資產沒有列入固定資產賬中，是賬外資產，本應該先將該資產按重置完全價值借記“固定資產”科目，按估計折舊貸記“累計折舊”科目，其差額貸記“待處理財產損溢”科目，報經批準后轉入營業外收入，然后再按照上面的程序進行賬務處理。

銷售自己使用過的固定資產？這些要點您要知道！

發票開具

根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）以及《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）的相關規定：

“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡按規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具專用發票。”

根據《國家稅務總局關于營業稅改增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）：

“納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。”

銷售額和銷項稅額/應納稅額確定

按照適用稅率征收增值稅，按下列公式確定銷售額和銷項稅額：

銷售額=含稅銷售額 / (1+16%)

銷項稅額=銷售額*16%

按照簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)

應納稅額=銷售額*2%

銷售已使用過的固定資產的稅務處理由會計學堂整理，會計處理方面小規模納稅人和一般納稅人是不同的，如果你處理過應該知道的，本文講述稅務處理，歡迎參考。