服務業加計扣除賬務處理

實際繳納增值稅時，區分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減，不做賬務處理，建議做輔助賬；

2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按當期可抵減加計抵減額全額貸記“其他收益”科目。

3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

另未抵減完的當期可抵減加計抵減額，不做賬務處理，建議做輔助賬。

服務業進項稅額加計扣除10%會給企業帶來什么變化

國家已經明確增值稅減稅配套措施，其中有一條就是現代服務、生活服務行業進項稅額進行加計扣除，按進項稅額加計10%抵減應納稅額。這項政策看起來不起眼，沒有增值稅稅率從16%降到13%的力度那么大，但對于服務業來說，也絕對是利好。

服務業以人工成本為主，可以拿到的進項票很少；服務業企業的規模大多不大，供應商往往是一些小商家，不提供發票，要開發票就加稅點，經常會選擇不開票，所以能抵扣的進項稅很少。

這個加計扣除，會讓很多服務業企業要發票，哪怕是自己加稅點，因為有10%的加計扣除，相當于墊付的進項稅有10%的收益，善于算賬的企業主們會立刻把這個政策執行起來。結果就是原本那些不開票的小商家也都開始開票，市場上的含稅價也都逐步轉為不含稅價。

這個加計扣除，會讓很多從產品設計到交付的傳統企業拆分業務，把服務性質的業務拆分出來，比如技術研發、倉儲物流、售后服務，進項稅額可以加計扣除10%。由于市場競爭的原因，很多原本只單純做貿易或生產的企業逐步開始向產品研發設計延伸，但因為這部分業務比較弱小，客戶并不認可這部分價值，所以基本都是執行出售產品的稅率，企業沒有將服務業務獨立出來的動力。而這個政策給了企業把服務性質的業務拆分出來的動力，很多未來的大型服務企業可能會因為這小小的稅務政策而誕生。

服務業加計扣除賬務處理如上所述，生產、生活性服務業企業字進項稅額抵扣的加計扣除規定上，10%是一個十分惹眼的數字，以上的說法如何，大家可以參考提出自己的意見。