公司轉增股本稅收到底如何交

甲公司為股份制公司，原有A、B兩自然人股東。自然人C以B4元/股價格向公司增資時，150萬元進入公司資本公積金。甲公司現擬以上述150萬元資本公積金轉增股本，轉增后A出資比轉增前增加60萬元，B出資比轉增前增加40萬元，C出資比轉增前增加50萬元。公司向律師咨詢，B、A、C三股東是否需要就此次資本公積金轉增股本繳納所得稅？若公司以150萬元的未分配利潤轉增股本，B、A、C三股東的納稅情況又是如何？

律師建議

公司有增加注冊資本的需求，在股東自身資金緊缺的情況下，用公司資本公積金或未分配利潤轉增股本就成了很多企業的選擇，但這往往會帶來所得稅繳納的問題，本案就是典型案例。

先來看公司以資本公積金轉增股本的情況。根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）的規定：“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅”。《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）的規定：“國稅發[1997]198號文中所表述的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額不作為應稅所得征收個人所得稅”。據此，在公司以股票溢價發行收入形成的資本公積金轉增資本時不收個人所得稅。在本案中，以資本公積金轉增股本時，A、B、C三股東不繳納個人所得稅。

盈余公積金轉增股本個人股東要繳稅嗎

資本公積金轉增股本是否需要繳納個人所得稅，要分兩種情況：

用資本公積金轉增股本，如果此資本公積金是因為股票溢價發行收入而形成的，則無需繳納個人所得稅；

如果此資本公積金是非股票溢價發行收入形成的其他資本公積金，則需要按照利息、股息、紅利所得，依法計征個人所得稅。

企業轉增股本個人所得稅政策

財稅〔2015〕116號文件第三條第一款規定，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。

第三條第二款規定，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率繳納個人所得稅。

第三條第六款規定，上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，股東應繳納的個人所得稅，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

根據《財政部、國家稅務總局、證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2012〕85號)和《財政部、國家稅務總局、證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕101號)規定，上市公司派發股息紅利時，只要個人持股已超過一定期限的，可減計、免征相應的應稅所得額。

公司轉增股本稅收到底如何交的相關解釋就是上文這些內容，規定都是死規定，只有在這些規定上處理自己手中的業務才算得上是合規，本文僅作參考。