個稅手續費返還財稅及賬務處理

一、增值稅處理：

目前主要存在兩種執行口徑，一種認為征收，另一種認為不征收。全面營改增后絕大部分稅務機關包括國稅總局及各省市明確認為要征收增值稅。

（一）征收地區口徑：

總局口徑：國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續費返還是“按照目前營改增政策相關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”

地方口徑：目前營改增后個人所得稅手續費返還明確征收增值稅的地區有，深圳國稅、內蒙古自治區國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅等按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

（二）不征收地區口徑：

1、湖南國稅，《湖南省國家稅務局營業稅改征增值稅政策指引之四》（2016-12-26）二十三、保險機構代收代繳車船稅以及企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費是否應當繳納增值稅？

答：保險機構代收代繳車船稅以及企業代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規明確的法定扣繳義務，不屬于銷售服務范疇，不征收增值稅。

2、青島國稅，《營改增政策大輔導-金融業一般納稅人專項輔導》指出，企業按照法定義務，代扣代繳個人所得稅取得的手續費返還，是否需要繳納增值稅問題。解答：稅務總局未有具體規定前，暫比照營業稅相關政策不征收增值稅。

總結：雖然總局明確了執行口徑，但畢竟只是答復層面，還沒有單獨發文明確，建議納稅人還是要與當地的主管稅務機關進行溝通確認是否征稅，避免涉稅風險。

二、個人所得稅——免

《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發〔2001〕31號）規定：儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。

賬務處理

應作正常生產經營以外取得的收入處理：

（1）計入“營業外收入”，則用于獎勵辦稅人員進入“營業外支出”科目

（2）計入“其他業務收入”，則用于獎勵辦稅人員進入“其他業務支出”科目。

（3）當然也有企業掛往來賬科目，個人認為不合適。

個稅返還手續費發放比例

根據《中華人民共和國個人所得稅法》1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，2011年六月30日修改。第十一條規定。對扣繳義務人按照所所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

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