企業所得稅退稅對企業有影響嗎

2019-10-13 15:53 來源：網友分享

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企業所得稅退稅對企業有影響嗎?企業所得稅這一類型的財務問題,很多會計新手都感到比較困惑.其實這個問題的答案并不復雜,只要大家仔細閱讀下文中會計學堂小編整理的詳細解析就能快速的掌握這個知識點.

企業所得稅退稅對企業有影響嗎

答:即征即退,是指對按稅法規定繳納的稅款,由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠.與出口退稅、先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實質是一種特殊方式的免稅和減稅,這是它們的共同點.但新企業會計準則和新企業所得稅法實施后即征即退與出口退稅在其性質、會計處理和稅收待遇等方面對企業所得稅有著不同的影響.

一、從性質上看

根據財政部關于印發《企業會計準則--應用指南》財會[2006]18號文件--《企業會計準則第16號--政府補助》應用指南的規定,政府補助主要形式:(一)財政撥款.(二)財政貼息.(三)稅收返還."稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助.增值稅出口退稅不屬于政府補助".因此,從政府補助的性質上看,即征即退屬于政府補助而出口退稅不屬于政府補助.

二、從會計處理上看

(一)即征即退的會計處理

6301"營業外收入" 會計科目,核算企業發生的各項營業外收入,主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等.確認的政府補助利得,借記"銀行存款"、"遞延收益"等科目,貸記"營業外收入"科目.

即征即退屬于政府補助,而政府補助通過"營業外收入"核算.

例1:某軟件企業當月取得軟件開發收入200萬元,硬件銷售收入100萬元,購買軟件開發用材料和硬件耗用材料共計90萬元,取得增值專用發票注明的稅額為15.3萬元,對軟件企業超3%稅負的部分即征即退,則當月應退增值稅計算如下:

1、銷售軟件應納增值稅銷項稅額

軟件開發收入×17%=2,000,000×17%=340,000(元)

2、軟件開發收入應負擔的增值稅進項稅額

153,000÷(2,000,000+1,000,000)×2,000,000=102,000(元)

3、銷售軟件應納增值稅稅額

銷項稅額-進項稅額=340,000-102,000=238,000(元)

4、銷售軟件應負擔的增值稅稅額

2,000,000×3%=60,000(元)

5、銷售軟件應退增值稅稅額

238,000-60,000=178,000(元)

當企業收到應退還的增值稅稅額時,會計處理如下:

借:銀行存款 178,000

貸:營業外收入--政府補助收入 178,000

(二)出口退稅的會計處理

2221"應交稅費" 會計科目,核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業稅等.本科目可按應交的稅費項目進行明細核算.應交增值稅還應分別"進項稅額"、"銷項稅額"、" 出口退稅"、"進項稅額轉出"、"已交稅金"等設置專欄.出口產品按規定退稅的,借記"他應收款"科目,貸記"應交稅費-- 應交增值稅(出口退稅)"科目.

例2:某企業既生產內銷又生產出口產品,全部產品進項稅額為100萬元,其中內銷產品進項稅額為30萬元,出口產品進項稅額為70萬元.假如不予退稅(剔)額為10萬元,內銷產品銷項稅額為50萬元,出口產品銷項稅額免稅.該企業出口貨物實行免、(剔)、抵、退,計算該企業應退增值稅.

出口產品應退增值稅=700,000-100,000=600,000(元)

內銷產品應交增值稅=500,000-300,000=200,000(元)

出口抵減內銷產品應納稅額=200,000(元)

應退增值稅=600,000-200,000=400,000(元)

會計處理如下:

1、計算應退稅金

借:其他應收款--增值稅 400,000

應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)200,00

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 600,000

2、不予退稅(剔)額處理

借:主營業務成本 100,000