贊助費發票可以抵扣嗎

接受贊助的增值稅能否抵扣取決于扣稅憑證.

抵扣條件

憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有:增值稅專用發票,海關完稅憑證,免稅農產品的收購發票或銷售發票,貨物運輸業統一發票(或者部分實施"營改增"地區的運輸業增值稅發票).另外,根據財稅[2012]15號通知,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減.因此,取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟件維護費的地稅發票也可以抵扣.

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

贊助費支出的會計處理

入帳時先入營業外支出:借:營業外支出貸:現金但到年終匯算清繳時要調增應納稅所得額,贊助費是不能稅前列支的,要調整交納企業所得稅.

借:營業外支出貸:現金 借:營業外支出 貸:現金或銀行存款

借:營業外支出 貸:現金

作為銷售費用,借:經營費用--贊助費

貸:其他應付款--科技局

實際提供資金時:借:其他應付款--科技局

貸:現金

提供產品時:借:其他應付款--科技局

貸:主營業務收入

應交稅金-增(銷)

借:主營業務成本

貸:庫存

贊助費入賬方式:

資本公積或營業外支出,要計入應納稅所得額.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入除外

企業所得稅法實施條例

第六條 企業所得稅法第三條所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.

2.企業對外的贊助費,不能列入企業合法的成本列支.一般做法是列入營業外支出,在年度所得稅匯算清繳時,調增應納稅所得額(贊助費額),在做申報企業所得稅.

借:營業外支出或資本公積

貸:銀行存款或庫存現金

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