報所得稅彌補以前年度損失要做分錄嗎

企業(yè)按稅法規(guī)定,可以用稅前利潤彌補以前年度虧損的,不需要做會計分錄的.

彌補虧損是根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額.當(dāng)一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時,對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅;當(dāng)一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時,彌補部分收入不作為應(yīng)納稅所得額,而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅.

彌補虧損的渠道主要有三條:一是用以后年度稅前利潤彌補.按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時,可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補,即稅前利潤彌補虧損的期間為五年.二是用以后年度稅后利潤彌補.企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補足額的,尚未彌補的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補.三是以盈余公積彌補虧損.企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時,應(yīng)當(dāng)由公司董事會來提議,并經(jīng)股東大會批準(zhǔn).

虧損彌補的新舊稅法處理新稅法

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年.

新法對投資收益的免稅規(guī)定:《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益.

《第八十三條規(guī)定》,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.

舊稅法:《第十一條規(guī)定》:納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年.

國稅總局下發(fā)的(國稅法)文件則規(guī)定,新申報表在納稅調(diào)整時先不將投資收益還原,待納稅調(diào)整彌補虧損后,再加上應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率],計算應(yīng)納所得稅額.

報所得稅彌補以前年度損失要做分錄嗎?上述文章中會計學(xué)堂的老師對此的解答是不需要額外做分錄,將本年度的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配的科目中就可以了.文章中還整理了關(guān)于虧損彌補的稅法內(nèi)容,希望能為大家提供一些參考.