匯算清繳以前年度損益調整數填在哪個報表欄?

在匯算清繳不反映以前年度損益調整,這個科目的發生額應該轉入未分配利潤,所得稅是遵循權責發生制原則的.

企業所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調整:一是賬務調整,一是納稅調整.

賬務調整只是針對會計差錯所做賬務處理的調整,由于應納稅所得額的計算建立在會計利潤總額基礎之上,而《企業所得稅年度納稅申報表》及其相關附表,是按照賬務調整后的結果填列的.因此,以前年度損益調整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫.只調整報告年度會計報表相關項目的數字和本年度會計報表相關項目的年初數.

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號):對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業作出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年. 企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅. 虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理.

例如:

匯算清繳時用的以前年度損益調整,在資產負債表里,調整相關的期初金額.

匯算清繳時,借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--所得稅

借:利潤分配---未分配利潤

貸:以前年度損益調整,

針對這個分錄,在資產負債表里調整應繳稅費和未分配利潤的期初金額即可.

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