籌備期發(fā)生的滯納金如何記賬

答:

計入長期待攤費用-開辦費

開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出.

《企業(yè)會計制度》(財會[2000]25號)第五十條規(guī)定,除購建固定資產以外,所有籌建期間所發(fā)生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業(yè)開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益.

即

借:長期待攤費用

貸:銀行存款等

補繳以前年度稅款所產生的罰款及滯納金如何記賬?

上市公司應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,進行所得稅及其他稅費的核算.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的,如果屬于前期差錯,應按照《企業(yè)會計準則第28號---會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理,調整以前年度會計報表相關項目;否則,應計入補繳稅款當期的損益.因補繳稅款應支付的罰金和滯納金,應計入當期損益.對于主要股東或實際控制人無償代上市公司繳納或承擔的稅款,上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益.

根據上述規(guī)定:

(1)補繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當期"營業(yè)外支出"科目;補繳的營業(yè)稅則作為前期差錯處理.

(2)補繳以前年度營業(yè)稅:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交營業(yè)稅

履行補充申報程序準予稅前扣除時:

借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調整

結轉余額:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

籌建期補交的土地使用稅和滯納金怎么入賬?

1. 如果是建造廠房、辦公樓等的用地,可以資本化處理,計入在建工程,

借:在建工程-**項目

貸:應交稅費-應交土地使用稅

繳納時

借:應交稅費-應交土地使用稅

貸:銀行存款 等

2. 不是上述原因用地,繳納的土地使用稅, 籌建期計入 長期待攤費用-開辦費

借:長期待攤費用-開辦費

貸銀行存款等

3. 滯納金, 籌建期計入 長期待攤費用-開辦費, 所得稅匯算時候, 做調整項, 因為滯納金 罰金不允許稅前扣除.

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