建筑行業(yè)預(yù)交增值稅以為什么基數(shù)

答:施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預(yù)繳增值稅:

第一種情況:收到預(yù)收款時

《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅【2017】58號文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預(yù)交增值稅,但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)).

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無需預(yù)繳增值稅.

建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅的預(yù)繳時間

答: (一)異地項目

1、收到預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳

2、納稅義務(wù)發(fā)生時進(jìn)行預(yù)繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時間為:

(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

(2)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天.

依據(jù):《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號).

(二)本地項目

收到預(yù)收款時進(jìn)行預(yù)繳:次月申報期前.

建筑企業(yè)的會計處理算是比較復(fù)雜的,本文講解了建筑行業(yè)預(yù)交增值稅以為什么基數(shù),預(yù)繳增值稅,就是預(yù)先繳納,之后再多退少補(bǔ).更多建筑企業(yè)的會計知識,歡迎大家前往會計學(xué)堂的主頁學(xué)習(xí)了解.