出口退稅退的是哪部分

必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物.增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品.

之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額.未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則.

國家為了鼓勵出口,一般給出口企業兩方面的稅收優惠:

1、出口產品免稅--體現為出口收入不征稅,所謂"免復"

2、為了出口而購進的產品,所支付的"進項稅"實行退稅-按照出口產品退稅率不同,部制分退稅,這是所謂的"退"

3、另外,如果出口企業有內銷部分,那么出口部分不能退知的稅,可以抵減內銷部分產生的銷項稅,所謂"抵"

假如國內采購石蠟10000元,稅率道是17%,進項稅是1700;假設平價出口的,出口額是11700元,出口退稅率是10%,那么:

出口收入為11700,退稅率與出口收入的乘積是11700*10%=1170;征退稅率差是17%-10%=7%,這樣的話,不予免征和抵扣稅額是11700*7%=819;1170-819=351;這個351因為小于1700,因此退稅額是351.

出口退稅的會計處理

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

借:應收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

(2)根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:

借:主營業務成本(或其他業務成本等)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(3)月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:

借:其他應收款-出口退稅

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:

借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

(5)收到退稅款時的會計處理

借:銀行存款

貸:其他應收款--出口退稅

相關政策規定

財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知(財會字[1995]21號)

財政部關于印發《企業會計準則――應用指南》的通知附錄:會計科目和主要賬務處理 2221應交稅費(2006年11月版)

出口退稅要遵循一定的稅率,利用相關的公式計算得出我們可以退稅的稅額,然后再去稅務局申報,搞清了出口退稅的工作之后,也有利于我們的稅務籌劃工作做得更加完善.有關出口退稅退的是哪部分的講解就是這些了,會計學堂持續更新,敬請期待哦.