存貨跌價準備所得稅處理

企業(yè)到會計期末，對存貨可采用成本與可變現凈值孰低的原則，計提存貨減值準備：

借：資產減值損失

貸：存貨減值準備

資產減值損失屬于損益類賬戶，結轉本年利潤后，會減少本年利潤的。所以***年企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各種減值準備，必須經過有關稅務部門批準，否則的話到所得稅匯繳清算的時候，對計提的各種減值準備，要調整應納稅所得額的。所以企業(yè)沒有經過稅務機關批準，對任何資產減值準備都是不能計提的。

稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產期間，資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎所以對存貨跌價準備應進行相應的納稅調整。

轉銷的存貨跌價準備對所得稅納稅調整是否有影

是有影響的。會計上以計提減值后的存貨賬面結轉銷售成本，同時確認銷售收入。企業(yè)所得稅中以存貨取得成本確認銷售成本，兩者之間存在差額，即原計提的存貨跌價準備。會計上處理為轉回遞延所得稅資產，調減應納稅所得額。該項對所得稅費用沒有影響，但會涉及到當期應納稅所得額的調整。

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