不得免征和抵扣的部分怎么做賬?

出口不得抵免部分,即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*征稅率與退稅率之差

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口材料人民幣金額 X (征稅率-退稅率)解釋:①"免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格",一般來(lái)說(shuō)指的是當(dāng)月取得的所有進(jìn)口材料的人民幣價(jià)格.②"征稅率"和"退稅率",原則上是根據(jù)其出口貨物的商品編號(hào)進(jìn)行確定.但實(shí)際操作中,日常的計(jì)算是根據(jù)進(jìn)料加工合同手冊(cè)登記時(shí)的"復(fù)出口商品碼"進(jìn)行確定的.直到該進(jìn)料加工合同核銷時(shí),才根據(jù)整個(gè)合同的出口產(chǎn)品去確定其實(shí)際適用的"征稅率"和"退稅率".

實(shí)行"免抵退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理:

(一)   本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫(kù)存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:庫(kù)存商品(紅字)

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款

借:銀行存款(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

上文小編介紹了不得免征和抵扣的部分怎么做賬?這個(gè)有很多個(gè)步驟大家先參考，如何還有不理解的可以點(diǎn)擊窗口與老師在線互動(dòng)答疑，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！