實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算

1、應(yīng)抵扣稅額=上期留抵稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退稅應(yīng)退稅額

2、納稅申報(bào)表中的銷項(xiàng)，是由銷售發(fā)票中稅額的那一欄的月合計(jì)，或者不開票收入(銀行或者現(xiàn)金收到收入/(1+稅率)*稅率的月合計(jì)，

3、假如：這個(gè)月開出增值稅發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)是1170元，稅率是17%，那么銷項(xiàng)稅就是1170/1.17*17%=170元，假如這個(gè)月收到現(xiàn)金或銀行不開票收入為100元，那么稅率是3%的話，銷項(xiàng)稅就是100/1.03*0.03=2.91元

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第四條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額)×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

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