房產(chǎn)項(xiàng)目完工前招待費(fèi)列支有何規(guī)定

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第十二條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在發(fā)生時(shí)作為期間費(fèi)用列支，稅前扣除時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))第四十三條規(guī)定，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

相應(yīng)的，這里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)“收入”計(jì)算基數(shù)，為國(guó)稅發(fā)31號(hào)第六條規(guī)定的“企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入”。如果按第六條規(guī)定無(wú)收入則所得稅前不能申報(bào)扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎樣算所得稅扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)定義：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰：計(jì)算“3步法”

應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)提基數(shù)的關(guān)系表“3做2不做”：

(1)可以作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入：營(yíng)業(yè)收入(包括：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、②其他業(yè)務(wù)收入、③視同銷售收入

(2)不作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入：⑴營(yíng)業(yè)外收入、⑵投資收益

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入(投資收益)，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)在稅前扣除。

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