匯算清繳期業務招待費怎么納稅調整

調整堅持孰低原則。

一是業務招待費扣除限額>業務招待費發生額60%時，應調增應納稅所得額=業務招待費發生額×40%，即企業已在管理費用中實際列支的業務招待費發生額的40%部分。

二是業務招待費扣除限額<業務招待費發生額60%時，應調增應納稅所得額=業務招待費發生額-業務招待費扣除限額，即業務招待費發生額超過業務招待費扣除限額的差額。

三是業務招待費取得不合規發票的納稅調整及處理。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》( 國家稅務總局公告2011年第34號)規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。也就是說，對業務招待費取得不合規發票，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算，不做納稅調整;但在匯算清繳時，應補充提供業務招待費合規發票，如末取得業務招待費合規發票則應進行納稅調整。

超過限額的業務招待費如何處理?

一律納稅調增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業務招待費與廣告費和業務宣傳費不同，業務招待費是取發生額60%和當年銷售(營業)收入

府補助收入，投資收益100萬元，為長期股權投資分紅。

首先，確定當年銷售(營業)收入=主營業務收入1000萬元+其他業務收入800萬元+視同銷售收入200萬元=2000萬元

當年銷售(營業)收入不包括營業外收入，由于甲企業是貿易型企業，非股權投資企業，所以此處投資收益亦不包括在內。

根據當年銷售(營業)收入的5‰計算的限額=2000*5‰=10萬元(以下簡稱限額1)

若本年度業務招待費發生額20萬元，則根據業務招待費發生額的60%計算的限額=20*60%=12萬元，大于限額1，則稅前可以列支的業務招待費金額為10萬元。

若本年度業務招待費發生額10萬元，則根據業務招待費發生額的60%計算的限額=10*60%=6萬元，小于限額1，則稅前可以列支的業務招待費金額為6萬元。

匯算清繳期業務招待費怎么納稅調整為會計學堂整理，有人覺得只要有業務招待費，那么在匯算清繳時，必然要做納稅調整，你的看法正確嗎，還是咨詢一下吧。