購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理

(一)從一般納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，直接按票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不需要計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)小麥一批，對(duì)方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額1萬(wàn)元，此時(shí)，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為1萬(wàn)元。

(二)從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)小麥一批，取得代開的增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元，此時(shí)，該公司能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×10%=1萬(wàn)元，計(jì)入原材料金額=10+0.3-1=9.3萬(wàn)元。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變(按照13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%(已經(jīng)改為16%)稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，農(nóng)產(chǎn)品的財(cái)稅處理，大家應(yīng)該也處理過(guò)一些，如果有什么不足的地方，自己是否清楚呢，請(qǐng)咨詢答疑老師吧。