支付經(jīng)紀公司的代理費需要扣繳增值稅嗎?

答：營改增后規(guī)定的商務輔助服務稅目內(nèi)容如下：

商務輔助服務包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。從稅目注釋的規(guī)定看，商務輔助服務涉及的項目不僅包括為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務，也涉及為居民生活提供服務(如經(jīng)紀代理稅目中的房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介和婚姻中介，安全保護服務中的住宅保安等)。

所以經(jīng)紀公司的代理費列在其中。

關于稅率，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人提供生活服務適用稅率為6%;小規(guī)模納稅人提供生活服務，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的生活服務，征收率為3%。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

向境外支付設計勞務費如何代扣代繳稅款?

一、增值稅及附加

依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第六條規(guī)定：中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人;第十二條規(guī)定， 在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(一)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

同時，財稅〔2016〕36號第十三條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

因此，當房地產(chǎn)企業(yè)購買境外設計服務且設計方案是服務境內(nèi)項目的，房地產(chǎn)企業(yè)有義務代扣代繳增值稅及其附加稅費，增值稅稅率為6%。

房地產(chǎn)公司取得代扣代繳增值稅完稅憑證可以作為進項稅抵扣增值稅銷項稅額，但是以完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。如果資料不全，則其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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