增值稅專用發(fā)票形成滯留票怎么辦

一、(因丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)而產(chǎn)生增值稅滯留票問題)為避免增值稅滯留票問題的產(chǎn)生，請認(rèn)真根據(jù)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)程序辦理。有時購貨方認(rèn)為已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，就不在再去認(rèn)證.但金稅工程中就會產(chǎn)生滯留問題，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，為避免因為丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)而產(chǎn)生的滯留問題。

1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

2、如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

3、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可憑專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。稅法?guī)定：納稅人購入存貨，商品或接受勞務(wù)時發(fā)票(增值稅等)丟失的，應(yīng)提供相關(guān)購銷(勞務(wù))合同和銷售(發(fā)包)方的發(fā)票存根(復(fù)印件),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，其進(jìn)項稅額和存貨(商品,勞務(wù))成本可以稅前扣除.

二、(因為退貨問題而產(chǎn)生增值稅滯留票問題)為避免增值稅滯留票問題的產(chǎn)生，請認(rèn)真根據(jù)退貨程序辦理。有時銷售方雖然做作廢，但金稅工程中還是有滯留問題，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，為避免因為退貨問題而產(chǎn)生滯留票問題，請大家觀注一、同時具有下列情形的，稱作廢條件： (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月; (2)銷售方未抄稅并且未記賬; (購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。不同時具有下列情形的，不能作廢： (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月; (2)銷售方未抄稅并且未記賬; (3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

2、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《值稅專用發(fā)票退貨和折扣申請單》(以下簡稱《申請單》)。

3、《申請單》一式二聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。〈通知單〉應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

5、《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

6、 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

7、 銷貨方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

關(guān)于增值稅滯留票問題查實認(rèn)定的滯留票需補(bǔ)交增值稅，做如下會計處理：

1、將查實未入帳部分進(jìn)行增加庫存商品的處理。借：庫存商品 借：應(yīng)交稅金----進(jìn)項 貨：銀行存款(或應(yīng)收帳款)同時做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理借：庫存商品 貸;應(yīng)交稅金----進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2、已銷未計入收入的按組稅價格確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 借：銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貨：應(yīng)交稅金----銷項 貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)銷售成本; 貨：庫存商品

4、補(bǔ)交增值稅借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅 貨：銀行存款

那么如何避免出現(xiàn)滯留票呢?

1、一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，在360天內(nèi)都必須認(rèn)證抵扣，經(jīng)核實不屬于進(jìn)項抵扣范圍的，一律做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。從而，確保增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息比對一致，消除滯留票。

2、一般納稅人之間的經(jīng)濟(jì)往來購銷業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，因為，在普通發(fā)票未納入防偽稅控系統(tǒng)之前不能比對出滯留票數(shù)據(jù)信息。目前，由于購銷往來業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票而造成的滯留票問題一定存在，這方面的信息資料無法查找，勢必給不法納稅人造成可乘之機(jī)。

3、已被紅字沖銷的專用發(fā)票，在提取滯留票信息資料時，應(yīng)修改程序?qū)⑦@部分滯留票信息篩選出去。

關(guān)于上述內(nèi)容“增值稅專用發(fā)票形成滯留票怎么辦”大家是否看懂了呢，滯留票解決起來不容易，所以為了避免我們在工作中遇到這種麻煩，就要不斷提高我們的專業(yè)素養(yǎng)和道德意識。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，歡迎在線向我們聯(lián)系哦(′-ω-`)