員工為本單位提供的應(yīng)稅服務(wù)怎么納稅呢?

答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定,提供應(yīng)稅服務(wù),是指有償提供應(yīng)稅服務(wù),但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù).

有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益.

非營(yíng)業(yè)活動(dòng),是指:單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù).

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條"關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問(wèn)題"規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬.兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系.

根據(jù)上述規(guī)定,員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)不是增值稅應(yīng)稅行為,不繳增值稅.個(gè)人從用工單位取得的報(bào)酬屬于工資薪金所得,以自制工資單發(fā)放并按照"工資薪金所得"代扣代繳個(gè)人所得稅.

小規(guī)模納稅人怎樣做賬呢?

答:一,每月上交增值稅,按季預(yù)交所得稅;

二,增值稅方面,如果當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生任何銷售收入,也必須按核定的最低營(yíng)業(yè)額上交增值稅,這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無(wú)關(guān)了,它相當(dāng)于企業(yè)的一種其他費(fèi)用類開(kāi)支,個(gè)人認(rèn)為,它只能記入"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"科目;

三,具體賬務(wù)處理:

有無(wú)發(fā)生銷售或少于定稅營(yíng)業(yè)額時(shí),均作如下分錄:

借:應(yīng)交稅金--增值稅

借:應(yīng)交稅金--城建稅

借:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

同時(shí)計(jì)提稅:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金--增值稅

貸:應(yīng)交稅金--城建稅

貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

當(dāng)發(fā)生銷售時(shí),"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"按實(shí)際反映,若銷售大于定額時(shí),按實(shí)際銷售額計(jì)提應(yīng)交的稅費(fèi).并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄.

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